Taxe foncière sur la propriété intellectuelle: comment payer

Le contenu de l’article

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• Un entrepreneur individuel paie-t-il l’impôt foncier
• Sur le principal système fiscal
• Dans les modes spéciaux
• Objets de taxation
• Conditions d’obligation fiscale
• Exonération de la taxe foncière IP
• Utilisé à des fins personnelles
• Utilisé pour les affaires
• Taxation de la PI dans les modes spéciaux
• Système simplifié (USN)
• Revenu unique imputé (UTII)
• Système d’imposition des brevets (PSN)
• Taxe foncière à valeur cadastrale
• Taux d’imposition et date d’échéance

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Conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, les impôts doivent être payés par tous, y compris les entrepreneurs individuels. Selon la loi, ils sont classés en tant qu’individus, ils paient donc une déduction fiscale pour les mêmes actes qu’eux. En plus du système fiscal principal, les entrepreneurs individuels peuvent choisir des modes simplifiés, chacun assumant ses propres exigences et conditions.

Un entrepreneur individuel paie-t-il l’impôt foncier

La taxe foncière fait référence aux taxes locales, calculées par le service des impôts et payées en fonction du reçu reçu jusqu’au 1er décembre de l’année suivant la déclaration. Un entrepreneur individuel est une personne physique, par conséquent, en ce qui concerne le paiement d’une déduction, les normes de l’article 400 du Code des impôts de la Fédération de Russie lui sont applicables s’il n’utilise pas de régimes fiscaux spéciaux.

Sur le principal système fiscal

L’impôt foncier pour les entrepreneurs individuels dans le cadre du système d’imposition principal (DOS) est calculé et contrôlé par le Service fédéral des impôts, déterminé sur la base des lois locales des municipalités et du chapitre 32 du Code fiscal (code fiscal) de la Fédération de Russie. Le calcul est effectué comme suit:

1. La valeur d’inventaire d’un objet est prise, par exemple, un entrepôt de la base de données RTC – le bureau d’inventaire technique.
2. Le taux utilisé est pour les bâtiments de ce type..
3. Un coefficient déflateur est appliqué, établi au début de chaque année et tenant compte de l’évolution des prix à la consommation des biens, travaux du service RF de la période précédente.
4. Toutes les valeurs sont multipliées: 450 000 * 0,3% * 1,481 = 1999 p.

Des chiffres indicatifs sont pris ici pour illustrer, des informations plus détaillées sur les taux, le type de biens immobiliers et le coefficient peuvent être trouvés dans les documents pertinents: Loi n ° 47 sur les taux de taxe foncière pour les biens physiques. personnes ”du 23.10.2002 éd. du 20 novembre 2013 et arrêté du ministère du développement économique n ° 579 «sur l’établissement de coefficients déflateurs pour 2019».

Le paiement du montant pour les entrepreneurs individuels présente les caractéristiques suivantes:

• IP ne fournit pas de déclarations sous forme de déclarations;
• les recettes fiscales sont établies par des inspecteurs agréés par le pouvoir exécutif;
• effectué en un seul versement jusqu’au 1er décembre de l’année suivant la période d’imposition;
• en cas de survenance d’une dette, c’est-à-dire d’un paiement inopportun, des pénalités sont imposées par l’IFTS – pénalités.

Les notifications de paiement sont envoyées par l’Inspection fédérale des services fiscaux aux adresses légales des entreprises 1 fois par an après les résultats de l’année écoulée. Le transfert de données, les reçus de paiement est un processus d’une durée considérable, dans le cadre duquel ils peuvent être envoyés plus tard que la période de facturation. Vous pouvez générer vous-même les documents de paiement via le site Internet du Service fédéral des impôts, dans le service «Payer les taxes» (en choisissant le type de paiement approprié).

Dans les modes spéciaux

Depuis 2015, Ch. 32, en même temps, avec quoi les modifications du paiement des impôts par IP sont entrées en vigueur. Sur cette base, des déductions pour les particuliers qui sont soumis à des régimes fiscaux spéciaux ont commencé à être perçues en tenant compte de certaines caractéristiques, parmi lesquelles les suivantes se distinguent:

• Un entrepreneur-simpliste individuel a été classé comme contribuable pour la propriété, ce qui est réglementé par les règles, qui sont reflétées au paragraphe 1 de l’art. 378 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
• Pour spécial. – STS (système d’imposition simplifié), UTII (impôt unique sur le revenu) – une procédure spéciale a été appliquée, établie par les autorités régionales, par exemple le gouvernement de Moscou ou de Saint-Pétersbourg.
• Lors de l’acquisition d’un brevet et de l’exercice d’activités dans le cadre du PSN (système de brevets), la déduction est facultative. Si un brevet est combiné avec un autre système, l’impôt est calculé en pourcentage du bénéfice qui a été reçu par différents types d’activités.
• S’il y a une activité dans laquelle l’entrepreneur individuel doit payer la taxe agricole unifiée (taxe agricole unique), aucune taxe ne sera prélevée sur sa propriété.

Pour ces payeurs, le NII (impôt foncier) est remplacé par une déduction unique, qui est versée dans le cadre du régime fiscal. Il est à noter que l’exonération de paiement ne s’applique qu’aux immeubles à usage professionnel et non inclus dans la liste régionale des objets taxés à la valeur cadastrale.

Objets de taxation

La taxe foncière IP s’applique aux installations suivantes:

• immeuble résidentiel ou locaux (appartement et colocation), y compris une maison de campagne;
• structure inachevée;
• garage ou place de parking.

Il existe des exceptions – par exemple, la propriété commune d’un immeuble à appartements, qui ne s’applique pas aux éléments taxables. Sous les régimes spéciaux UTII, USN et PSN, la taxe foncière de la PI s’applique aux objets suivants:

• bâtiments et structures administratives;
• propriété non résidentielle.

Conditions d’obligation fiscale

Un entrepreneur individuel est tenu de payer des déductions fiscales dans les conditions suivantes:

• Un citoyen est propriétaire d’un bien immobilier. Lorsque vous utilisez un objet qui n’est pas un bien, par exemple, loué en vertu d’un contrat, la taxe foncière ne s’applique pas à lui.
• La propriété a été construite sur un terrain avec un but prévu et est utilisée dans des activités commerciales..
• Évaluation cadastrale des biens.

Si l’une des conditions n’est pas remplie, l’obligation budgétaire ne se pose pas et l’exemption d’obligation continue de s’appliquer à l’entrepreneur. En ce qui concerne les autres propriétés, les adresses IP qui utilisent STS et UTII continuent de ne pas payer d’impôt. Il y a une autre condition préalable: les bâtiments doivent être situés en Fédération de Russie et non dans un autre pays.

Exonération de la taxe foncière IP

La taxe foncière ne s’applique pas aux biens des deux types:

• utilisé à des fins personnelles;
• utilisé à des fins commerciales.

Utilisé à des fins personnelles

Pour certaines catégories de personnes, des avantages sont accordés qui sont exonérés du paiement de l’impôt sur les biens immobiliers utilisés à des fins personnelles. Une liste des types et catégories de propriétés est présentée à l’art. 407 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces avantages s’appliquent aux entrepreneurs propriétaires d’une propriété. La détermination des objets immobiliers relevant des avantages est de la responsabilité des gouvernements des entités constitutives de la Fédération. La plupart des avantages sont fournis:

• institutions médicales et administratives;
• fournisseurs et installations similaires.

Utilisé pour les affaires

Les entrepreneurs individuels peuvent profiter du privilège pour les objets utilisés dans l’activité entrepreneuriale. Pour cela, ils doivent confirmer par écrit le fait de l’usage prévu de la propriété. Ils prouvent leurs droits en utilisant l’algorithme standard étape par étape:

1. Une demande est soumise au bureau des impôts, qui est écrite sous une forme libre, en tenant compte des recommandations reflétées dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Russie N BS-4-11 / 19976 @ du 11.16.2015.
2. Un dossier comprenant les documents suivants est joint à la demande:
   • des copies du certificat d’État. inscription avec un certificat de propriété;
   • une lettre de l’administration fiscale contenant des informations sur l’utilisation d’IE USNO (système simplifié);
   • contrat de location avec reçus de paiement joints;
   • documents confirmant la correspondance commerciale avec des contreparties contenant des références à l’objet en tant que bureau, magasin, atelier de production ou adresse de livraison.

Les objets inscrits sur la liste approuvée par les autorités régionales et publiés sur leur site officiel, dont le coût est calculé sur la base de la valeur cadastrale, sont soumis à taxation quel que soit le régime. Par exemple, sur le territoire de Moscou, pour entrer des objets dans la liste pour 2019, l’une des conditions suivantes a été prise en compte:

Type de locaux	État
bâtiment non résidentiel; locaux dans un immeuble non résidentiel	superficie de plus de 1 000 mètres carrés; superficie de plus de 3 mille mètres carrés
bâtiment non résidentiel; locaux dans un immeuble non résidentiel	Emplacement proche des zones piétonnes. Une liste complète de ceux-ci peut être trouvée en étudiant la décision du gouvernement de Moscou n ° 78-PP du 03.16.2016.
bâtiment	Emplacement sur un terrain avec un type d’utilisation autorisé

L’imposition sur ces types de biens est introduite sous réserve des conditions suivantes:

1. Propriété des biens de l’organisation en vertu du droit de propriété.
2. Le compte de l’objet au bilan des immobilisations «01» ou de l’investissement rentable «03», conformément aux règles comptables. comptabilité.
3. Inclusion d’un bien dans la liste des objets déterminée par l’assiette fiscale à travers la valeur cadastrale.

Taxation de la PI dans les modes spéciaux

Il n’est pas nécessaire de payer dans certaines situations. Ainsi, ceux situés dans les modes spéciaux suivants sont exemptés de calcul:

• simplification (régime fiscal simplifié);
• imputé (UTII);
• Système de taxation des brevets (POS).

Système simplifié (USN)

Un entrepreneur individuel auquel le régime fiscal simplifié est appliqué n’est pas imposé s’il utilise le bien sous un régime spécial, à l’exclusion des objets reflétés au paragraphe 3 de l’article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie. En ce qui concerne les objets utilisés à des fins personnelles, l’entrepreneur paie le montant en fonction du type de bien et conformément à l’art. 400 Code fiscal.

Revenu unique imputé (UTII)

La taxe sur les biens immobiliers utilisés sur une base imputée, les PI ne paient pas, à l’exclusion des types qui sont inclus au paragraphe 4 de l’art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Conformément aux lettres du ministère des Finances de la Russie n ° 03-11-05 / 5 du 14 janvier 2008, n ° 03-11-04 / 3/498 du 17 décembre 2007, la déduction n’est pas tenue d’être payée pour les objets non taxables, quelle que soit leur superficie lorsque calculer une seule déduction. Si le bien est utilisé à des fins personnelles, l’entrepreneur individuel reçoit le statut de contribuable sur la base du paragraphe 4 de l’art. 346,26.

Lors de la combinaison UTII et DOS, seuls les objets utilisés dans le régime spécial ne sont pas soumis à l’impôt, à l’exception des biens énumérés au sous. 2 p. 10 Art. 346.43, paragraphe 7 et paragraphe. 2 p. 10 Art. 378.2 du Code des impôts. Si ce régime fiscal est utilisé, l’entrepreneur n’a pas besoin de prouver l’utilisation prévue de la propriété, car ce fait sera confirmé lors d’un audit sur le terrain par un inspecteur des impôts..

Système d’imposition des brevets (PSN)

Lors de l’utilisation d’objets en vertu du brevet, la déduction n’est pas exigée, sauf dans les cas prévus par le sous. 2 p. 10 Art. 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si la propriété est utilisée à des fins personnelles, les avantages sont supprimés et la propriété intellectuelle se voit attribuer le statut de contribuable. La confirmation de l’utilisation prévue est effectuée par analogie avec UTII, car les conditions préférentielles pour les deux modes spéciaux sont identiques.

Taxe foncière à valeur cadastrale

Les entrepreneurs individuels bénéficiant de ce régime fiscal comprennent les citoyens qui possèdent les types de bâtiments, de structures et de territoires suivants:

• centres administratifs et commerciaux (ADC) destinés aux bureaux de location;
• centres commerciaux et complexes (centres commerciaux et centres commerciaux) utilisés pour localiser les points de restauration, les pavillons de commerce et d’exposition, les magasins avec des installations de stockage;
• des locaux non résidentiels dans lesquels des services domestiques sont fournis, par exemple des ateliers, des blanchisseries, des ateliers de réparation d’équipement;
• les bâtiments et locaux résidentiels qui ne sont pas liés à des immobilisations;
• territoires adjacents à l’ADC et au centre commercial utilisés pour organiser les places de stationnement.

Avec ce système, les adresses IP n’envoient pas de déclarations de la même manière que DOS. Le calcul du montant du paiement est le suivant:

1. La valeur cadastrale de l’objet, par exemple, une pièce de 25 mètres carrés, est prise. mètres, situé sur le territoire du complexe d’entrepôts (SK), qui est estimé à 389,634 millions de roubles et sa superficie – 5,42 mille mètres carrés.
2. Le numéro cadastral SK est utilisé: 77: 09: 0001015: 1064 (la valeur de l’objet est affichée dessus).
3. Un taux s’applique aux biens de ce type – 2% sur la base de la loi du gouvernement de Moscou n ° 51 du 19/11/2014.
4. Le montant du montant de la déduction (NII) est déterminé par la formule: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. Elle tenait compte du fait qu’un certain citoyen avait loué une chambre pour un entrepôt au propriétaire de la compagnie d’assurance..
5. Le calcul de la déduction sur les biens que le propriétaire paie est le suivant. SC est calculé selon la formule: NII = Base d’imposition (SB) * Taux d’imposition (SB), où SB est la valeur cadastrale et SB = 2%.

Le gouvernement régional a le droit d’établir des périodes de déclaration avec des paiements anticipés pour un certain intervalle de temps, par exemple, pour 9 mois. Ici, le calcul est effectué sur la base de? Valeur cadastrale: AP = assiette fiscale? ? ? Taux d’imposition. Le paiement annuel sera égal à la différence entre le montant calculé pour l’année et le montant de l’AP – acompte.

Taux d’imposition et date d’échéance

Basé sur le paragraphe 1 Article. 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les taux de NII, compte tenu de la valeur cadastrale, sont réglementés par les gouvernements des entités constitutives de la Fédération de Russie sur la base d’actes législatifs locaux. Toutefois, en vertu du paragraphe 2 du même article du code des impôts, le taux maximum ne peut dépasser 2% – même en tenant compte des lois régionales. La date d’échéance est la même que celle de LCO – jusqu’au 1er décembre de l’année suivant la période fiscale.